Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

(глава 16 НК РФ)

Виды правонарушений	Субъекты ответственности	Размер штрафа	Основание
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок: - не более 90 календарных дней - более 90 календарных дней	Организации или физические лица	5000 рублей 10000 рублей	ст. 116 НК РФ
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение: - не более 90 календарных дней - более 90 календарных дней	Организации или индивидуальные предприниматели	10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40000 рублей	ст. 117 НК РФ
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком- либо банке	Организации или физические лица	5000 рублей	ст. 118 НК РФ
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение: - не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации - более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации	Организации или физические лица	5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 рублей 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня	ст. 119 НК РФ
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: - совершены в течение од- ного налогового периода - совершены в течение бо- лее одного налогового периода - повлекли занижение нало- говой базы	Организации	5000 рублей 15000 рублей 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей	ст. 120 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: - по неосторожности - умышленно	Организации или физические лица	20% от неуплаченной суммы налога (сбора) 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)	ст. 122 НК РФ
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	Организации или физические лица	20% от суммы, подлежащей перечислению	ст. 123 НК РФ
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	Организации	10000 рублей	ст. 125 НК РФ
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ	Организации или физические лица Организации	50 рублей за каждый непредставленный документ 5000 рублей	ст. 126 НК РФ
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	физические лица	1000 рублей 3000 рублей	ст. 128 НК РФ
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	физические лица	500 рублей 1000 рублей	ст. 129 НК РФ
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года	Организации или физические лица	1000 рублей 5000 рублей	ст. 129.1 НК РФ
Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов Те же деяния, совершенные более одного раза	Организации или индивидуальные предприниматели	трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения	ст. 129.2 НК РФ

Ответственность за нарушения банком обязанностей,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах

(глава 18 НК РФ)

Виды правонарушений	Субъекты ответственности	Размер штрафа	Основа- ние
Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет	Организации	10000 рублей 20000 рублей	ст. 132 НК РФ
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора)	Организации	1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки	ст. 133 НК РФ
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодатель- ством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ	Организации	20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательшика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности	ст. 134 НК РФ
Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК РФ в банке находится поручение налогового органа	Организации	1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки 30% от не поступившей в результате таких действий суммы	ст. 135 НК РФ
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ	Организации	10000 рублей	ст. 135.1 НК РФ

Ответственность за совершение административных правонарушений

в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)

Виды правонарушений	Субъекты ответствен- ности	Размер штрафа	Основа- ние
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 500 до 1000 рублей от 2000 до 3000 рублей	ст. 15.3 КоАП РФ
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 1000 до 2000 рублей	ст. 15.4 КоАП РФ
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декла- рации в налоговый орган по месту учета	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 300 до 500 рублей	ст. 15.5 КоАП РФ
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	граждане должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 100 до 300 рублей от 300 до 500 рублей от 500 до 1000 рублей	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: - без предъявления ими свидетель- ства о постановке на учет в налоговом органе - при наличии у банка или иной кредитной организации решения налого- вого органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 1000 до 2000 рублей от 2000 до 3000 рублей	ст. 15.7 КоАП РФ
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 4000 до 5000 рублей	ст. 15.8 КоАП РФ
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 2000 до 3000 рублей	ст. 15.9 КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов	должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица	от 2000 до 3000 рублей	ст. 15.11 КоАП РФ

Ответственность за совершение преступлений, связанных

с нарушением законодательства о налогах и сборах

(глава 22 УК РФ)

(Уголовной ответственности подлежит только вменяемое

физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)

Состав преступления	Вид наказания	Основа- ние
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере - в особо крупном размере	штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет	ст. 198 УК РФ
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору - в особо крупном размере	штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определен- ные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ст. 199 УК РФ
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное: - в крупном размере - в особо крупном размере	штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определен- ные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ст. 199.1 УК РФ
Сокрытие денежных средств либо Имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере	штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ст. 199.2 УК РФ

Возврат к списку